Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск). Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении подлежит обложению НДФЛ. Организация, выплачивающая физическому лицу доход, считается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого дохода (см. п. 1 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты должны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговая ставка в отношении доходов в виде оплаты труда резидентов РФ установлена в размере 13%, нерезидентов — 30% (см. ст. 224 НК РФ). При этом налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов, облагаемых по ставке 13%, уменьшенных на налоговые вычеты (см. п. 3,4 ст. 210 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление суммы налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ организация должна не позднее дня фактического получения в банке начисленных денежных средств на получение заработной платы.