По расходам на лечение и приобретение медикаментов существуют ограничения, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. за налоговый период. Данный размер распространяется в общей сумме на все виды социальных вычетов, за исключением расходов на благотворительность, расходов на обучение детей (подопечных), и расходов на дорогостоящее лечение (для них установлены собственные ограничения). Вычет на дорогостоящее лечение производится в размере фактически затраченных средств.

Вычет предоставляется только по доходам, облагаемым по ставке 13%. Вычет применяется за тот период, в котором фактически производилась оплата лечения, приобретения медикаментов.

Вычет предоставляется по окончании налогового периода (года) налоговым органом. Получение вычета от налогового агента не предусмотрено.

Если вычет не был полностью использован в налоговом периоде, то на следующие налоговые периоды его остаток не переносится.

Для получения вычета налогоплательщик должен подать в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и подтверждающие документы.

К подтверждающим документам могут быть отнесены:

- платежные документы;

- при оплате через страховую компанию договор со страховой компанией (предусматривающего оплату страховой организацией исключительно услуг по лечению) или полис;

- документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельства о рождении детей, свидетельство о браке и др.);

- для получения вычета на лечение справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (Приложение N 1 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001). Данная справка выдается медицинскими организациями, учреждениями, индивидуальными предпринимателями, оказавшими медицинские услуги;

- для получения вычета на приобретение медикаментов рецептурный бланк по форме N 107-1/у (Приложение N 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110) со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Рецептурный бланк выписывается лечащим врачом;

- договор с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг;

- лицензию медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, если в документах отсутствует информация о реквизитах лицензии.

- лицензия страховой организации на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающей оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению (если в договоре отсутствует информация о реквизитах лицензии)